“营业税改征增值税试点”纺织企业财务成本测算

　　营业税改增值税，消除了重复征税，企业可以放下包袱，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。目前在上海及北京试点的营业税改增值税改革，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，避免了营业税的重复征税现象。

　　双山集团：年增效益60万元

　　预测：营业税改增值税，消除了重复征税，企业可以放下包袱，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格，而市场上衍生的更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量。

　　国内增值税是中国目前最大的税种，据报载，2011年国内增值税达24267亿元，占全国财政收入的23.4%，增值税也成为各界呼吁减税的重点税种。目前正在上海、北京试点的营业税改增值税，被认为是拉开了中国实行结构性减税的序幕。

　　纺织企业营业税比较少，就双山集团而言，每年运输费用达750万元，营业税改增值税后，交通运输业增值税率为11%，原来税率7%，年增30万元效益。

　　从长远来看，营业税改增值税不仅给企业带来了减税的实惠，也将对经济运行格局产生深刻影响。就年纳税亿元的双山集团来说，每年劳务费用500万元，营业税改增值税后，企业可以享受6%的增值税，年增效益30多万元。

　　纺织行业一直承受着增值税“高征低扣”，我国于1994年实行税制改革，实施了增值税制度，制度规定棉花的进项税率为13%，棉花产品的销售率为17%。由于棉花成本占到棉纺厂生产总成本的70%左右，即使不增值，棉纺织产品也要承担4%的税赋，这对利润本就十分微薄的纺织企业而言无疑是雪上加霜。而这种高征低扣的税收政策对我国棉纺企业显然有失公平。仅此一块，每年双山集团要多承担税费2200万元，由于棉纺企业本身利润空间不大，再加大市场通胀，企业生产成本大幅度提高，企业的赢利水平也随之下降，难以满足人工日益增加的要求，企业运营困难。

　　营业税改增值税，消除了重复征税，企业可以放下包袱，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。

　　同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格，而市场上衍生的更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量，丰富消费者选择，使百姓得到更好的产品和服务。这对进一步提振消费和改善民生，扩大内需和促进经济发展方式转变具有重要意义。□双山集团党群部刘义龙

　　兰雁集团：与服务型企业合作共赢

　　预测：具体到企业，如果我们向试点纳税人购买相关服务，其劳务活动将因为可提供增值税票据，作为纺织企业的进项税进行抵扣，而原来我们不能抵扣的服务业务，改革后可以抵扣，这在一定程度上将降低企业的成本。

　　去年11月17日，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2011]110号文件和111号文件，明确了上海营业税改征增值税试点方案的实施办法及过渡期政策。自今年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

　　虽然试点方案仅适用于上海的部分行业，但其相关政策很可能代表着未来全国范围内增值税改革的发展方向。

　　就营业税改增值税改革将给我们纺织企业带来何等影响，笔者专门请教了企业财务部门的负责人。据淄博兰雁集团财务部副经理张恒永介绍，作为我国两大主体税种，增值税、营业税收入占每年税收总收入的40%以上，增值税、营业税均属于共享税，增值税的大部分收入归中央享有，营业税大部分收入归地方享有。随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务负担的营业税、营业税纳税人外购货物负担的增值税，均不能抵扣，重复征税未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展要求。营业税改征增值税后，因增值税实行“销项减进项”的计算方法，最大的好处就是能避免重复征税，改革后将从总体上减轻税负。这次改革试点涉及有形动产租赁服务、交通运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等领域。

　　具体到企业，如果我们向试点纳税人购买上述相关服务，其劳务活动将由于可提供增值税票据，可作为纺织企业的进项税进行抵扣，而原来我们不能抵扣的服务业务，改革后可以抵扣，这在一定程度上将降低企业的成本。同时，也有助于企业与创意、研发、物流等服务企业实现合作共赢，进一步促进纺织企业的科技创新，促进企业走新型工业化的路子，带动企业转型升级。从这一层面而言，这次税制改革必将使我们纺织企业收益。但作为我们现行增值税一般纳税人而言，其受益程度毕竟有限，真正效果还有待于在实践中检验。□兰雁集团党群部任学东

　　悦达集团：固定资产实际成本下降

　　预测：企业接受的运输发票可以抵扣11%，比原来多抵扣了2.9个百分点。企业如果新建房屋等固定资产,在税改前不可以抵扣增值税,现在建筑业开11%增值税发票，生产企业接受建筑公司建造的厂房,实际成本将比税改之前有所下降。

　　在上海进行营业税改增值税的主要内容为：一是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

　　二是试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。

　　三是原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。

　　营业税改增值税对企业的影响主要有：一是企业接受的运输发票可以抵扣11%，比原来多抵扣了2.9个百分点。假定发票总金额为A，原来可以抵扣的金额为A×7%，实行税改后，可抵扣金额将为(A/111%)×11%=A×9.9%，可比原来的抵扣额增加2.9个百分点(9.9%-7%)。原来进入成本费用的金额为93%A，税改后进入成本费用的金额为90.1%A，降低了企业的成本费用。

　　二是企业如果新建房屋等固定资产，在税改前不可以抵扣增值税，现在建筑业开11%增值税发票，生产企业接受建筑公司建造的厂房，实际成本将比税改之前有所下降。□悦达集团财务经理卢木华

　　帛方纺织：不交营业税享受不到减负

　　预测：帛方纺织有限公司主要是制造、销售纺纱、织布、服装、服饰，我们主要是缴纳增值税，营业税基本不交。这次营业税改增值税，对我们企业基本没有影响。所以，我们企业的税负不会降低。

　　目前在上海及北京试点的营业税改增值税改革，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，避免了营业税的重复征税现象。因为营业税是流转税，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象就越严重。增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业的税负。

　　我们所在的地区目前纺织企业的税负一般在3%左右，企业负担比较重。帛方纺织主要经营纺纱、织布、服装、服饰，主要缴纳增值税，营业税基本不交。这次营业税改增值税，对我们企业基本没有影响，税负不会降低。

　　这次营业税改增值税，获益的主要是交通运输业、建筑业、邮电通讯业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，这些行业原则上适用增值税一般计税方法。还有获益的金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。这些行业的营业税改革为增值税，将有利于降低企业的税负，但因为每个企业的经营状况和赢利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。试点后，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。当然，在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，在改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。□帛方纺织财务部部长张义

　　联发纺织：每年降低成本50万元

　　预测：根据财务的测算，企业一年的运输费用也就800多万元,且大部分为国际运输费用，而国际货运不好抵扣，营业税改增值税对我们来说影响很小,营业税改增值税之后，我们公司每年约降低50万元左右的成本。

　　上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点,并且有可能全国范围内推广，这一税改政策变化对服务行业影响较大，对我们生产型企业影响有限,不过对我们服装品牌的销售可能会有影响，具体情况尚不确定。

　　根据财务的测算，我们一年的运输费用也就800多万元，且大部分为国际运输费用，而国际货运不好抵扣，营业税改增值税对我们来说影响很小,营业税改增值税之后，我们公司每年约降低50万元左右的成本。

　　纺织行业与其他行业一样，都认为现行的税率普遍偏高，特别是纺织行业高征低扣现象也是我们面临的问题。长期以来棉花购进抵扣税率为13%,而棉纺织产品增值税销项税率为17%,差额税费一直由企业自己承担，在各项成本不断高企、棉价大幅波动的背景下，4%的差额无疑是更为沉重的负担，也不利于纺织企业参与国际竞争。□联发纺织财务部负责人

　　华纺股份：希望试点范围扩大到当地

　　预测：由于我们所在的地区并未涉及到此次营业税试点改革的范畴，公司生产经营过程中发生的营业税业务，还是执行原有的政策，因此并未对我们公司的税负产生多少影响，该项政策对我们公司的受益以及影响之处，还不好过早评论。

　　营业税改为增值税，是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。

　　这种改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题。

　　我们企业所在的地方税负偏重，不管是增值税、还是营业税等，税负都明显高于山东省平均水平。如果此次营业税改增值税能够及时扩大到我们所在的地区，对减轻我们地区的税收负担会起到积极的作用。

　　由于我们所在的地区并未涉及到此次营业税试点改革的范畴，公司生产经营过程中发生的营业税业务，还是执行原有的政策，因此并未对我们公司的税负产生多少影响。

　　因新的营业税改增值税政策并未在我们这里施行，目前该项政策对我们公司的受益以及影响之处，还不好过早评论。□华纺股份有限公司财务部战利峰

　　来源:中国纺织报