经济参考报：减税的空间还有多大？

　　8. 对个人首次购买普通住房免征印花税、土地增值税和减征契税

　　从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率由3%下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　9. 推进增值税转型改革

　　我国现在实行的是生产型增值税，即不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。我国政府采取先试点，在试点的基础上向全国推广的方式推进增值税改革。2004年首先在东北老工业基地对8大行业进行增值税转型的试点，并逐步向全国推广；自2007年7月1日起，中部6省26个城市比照东北老工业基地试行扩大增值税抵扣范围政策。2008年7月1日起，内蒙古东部五盟市及汶川地震受灾严重地区也纳入增值税转型改革试点范围。

　　据测算，今年印花税两次调整后2008年全年预计将减收印花税1000亿元左右；个人所得税调整后将减少税收收入约300亿元；核电企业电力产品增值税先征后退政策预计2008年将减少税收收入20亿元左右；落实抗震救灾和灾后重建的税收优惠政策初步估算将减少税收收入150亿元左右；三次调高出口退税率增加退税规模2008年169亿元，2009年900亿元左右；取消或降低出口关税减收150亿元左右。此外，廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收优惠政策以及暂免征收存款利息所得税等方面税收政策调整所影响的财政收入规模尚难以预计。这一系列的减税政策，都是以财政收入的让步为前提的。

　　二、 当前积极财政政策正在推出两项新举措：减税和增支

　　随着美国次贷危机引发全球金融危机愈演愈烈，并加速向实体经济蔓延，我国经济也受到严重冲击，一些主要经济指标下行趋势明显。减税的呼声愈加高涨起来。在陆续出台了一系列减税政策之后，党中央、国务院决定对财政政策做出重大调整，实行积极的财政政策，这是继1998年我国为应对亚洲金融危机实施积极的财政政策之后，再次转向实施积极的财政政策。减税和增支这两项扩张性政策工具在此轮积极财政政策中也同时被采用。

　　1. 实施全面增值税转型改革

　　为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，全面推行增值税转型作为一项促进企业设备投资和扩大生产、保持我国经济平稳较快增长的重要举措，其改革的重要性和紧迫性越发彰显出来。2008年11月9日召开的国务院常务会议明确提出，我国自2009年1月1日起，将在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造。据测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元，成为中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次改革。

　　此外，为避免减税所留下的空间有可能为各种收费所占据，政府同时实施强有力的减费措施，进一步减轻企业和社会负担。发展改革委、财政部决定从2009年1月1日起，取消或停止城市房屋拆迁管理费、暂住证(卡)工本费、新资源食品申请审评费等100项涉及30个部门的行政事业性收费，总的减免金额约190亿元。连同自2008年9月1日起停征的集贸市场管理费和个体工商户管理费约170亿元，今年以来国家采取的减费措施可直接减轻企业和社会负担约360亿元。

　　2. 增加保障和改善民生支出

　　当前我国从稳健的财政政策调整为积极的财政政策，增支作为积极财政政策的另一个重要手段，成为本次积极财政政策的一个重要举措。在发挥财政宏观调控作用时，重点增加在民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建的支出，提高城乡居民特别是低收入群众的收入水平等方面。根据财政部数据，2008年1至9月全国财政支出增长较快的项目主要是：环境保护支出同比增长50.5%，社会保障和就业支出同比增长40.4%，工业商业金融等事务支出同比增长36.4%，医疗卫生支出同比增长35.8%，农林水事务支出同比增长33.3%，城乡社区事务支出同比增长31.1%，科学技术支出同比增长26.4%，教育支出同比增长21.2%。上述重点支出增加额占同期财政支出增加额的70%。

　　在国务院出台的一系列扩大内需的“国十条”措施中，两年4万亿元投资计划的重点正是民生领域。其中：保障性安居工程是2800亿元，农村民生工程和农村基础设施大体3700亿元，医疗卫生、文化教育事业400亿元，生态环境方面3500亿元，重灾区灾后恢复重建1万亿元，这些无疑都是直接的民生工程；铁路、公路、机场、城乡电网1.8万亿元，自主创新结构调整1600亿元，这些对保障民生也有着莫大的关联。在今年新增1000亿元中央投资中，民生工程的投资占总额近70%，其中加快建设保障性安居工程安排100亿元，加快农村民生工程和农村基础设施建设安排340亿元，加快医疗卫生、教育文化等社会事业建设安排130亿元，加快节能减排和生态建设工程安排120亿元。

　　在当前财政收入增速下降的背景下，以减税和增支为特征的积极财政政策势必进一步加大财政收支平衡压力。此外，从国际比较来看，我国税收收入占GDP的比重是比较低的，在实施一系列减税政策后，2009年我国财政收入增幅将大幅下降，财政收入占GDP比重也将下降，这将直接影响政府宏观调控能力。笔者以为，那种认为我国目前还存在着进一步大规模减税空间的说法是没有科学依据的，也是行不通的。

　　三、 纠正三个误区：克服对减税问题认识的偏差

　　目前，在减税问题的认识上存在着三个误区，正是这种认识的偏差，使得当前出现了一边倒的减税呼声。因此，有必要对此进行逐一分析。

　　误区一：税收万能论

　　税收与百姓的生活息息相关，随着经济的发展，人们对税收也越来越重视，这是一件值得欣慰的事。但是，对税收作用的重视和期望也应把握好“度”：税收对经济发展有不可替代的重要作用，但税收却不是医治百病的灵丹妙药，“税收万能论”并不可取。

　　当房价飙升时，税收需要控制房价；当出现收入分配不公、贫富差距拉大情况时，税收应该为缩小贫富差距出力；为了节约能源，保护环境，实现可持续发展，税收需要节约资源。凡此种种，不一而足，税收被赋予了太多的使命，税收万能论也使普通民众对税收关注的热度空前高涨。

　　事实上，税收具有调控经济的作用，用税收手段解决社会经济运行中的问题，是应该的也是必要的。但必须认识到，在税收的职能中，其首要职能是财政职能，也就是收入职能。其次才是经济调控职能。没有税收的收入职能，也谈不上调控职能的发挥。另外，政府对市场的干预有经济手段和行政手段，而税收只是经济调控手段之一，税收不是一项孤立的政策，不能指望运用税收政策去直接解决所有经济问题，还需要与其他相关政策综合运用。